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Comment facturer depuis l’étranger ?

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Règles de TVA applicables lors de la fourniture de services

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Les règles de TVA lors de la prestation de services intracommunautaires sont confuses et souvent des erreurs. Voici un résumé des obligations que vous devez connaître lors de la facturation des services.

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Tout d’ abord, il est nécessaire de définir votre rôle, acheteur ou vendeur, la localisation des acteurs, leur statut (société visée, particulier, auto-entrepreneur…) et le type de prestation de services. Après avoir déterminé tous ces éléments, il est facile de définir les règles applicables à votre situation.

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TVA générale : prestation de service intracommunautaire entre assujettis

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Le lieu d’imposition des services entre professionnels soumis à la TVA est où le client, c’est-à-dire l’acheteur, est situé. Lorsque l’entreprise fournisseur n’est pas établie dans le même État que le preneur à bail, elle doit facturer pour sa prestation en liquidation inversée, hors taxes (hors taxes). TVA). En revanche, le locataire paie la TVA à ses autorités fiscales par le biais du régime d’autoliquidation.

La facture doit comprendre :

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  • le numéro de TVA intracommunautaire du fournisseur et du preneur à bail ;
  • Les mots « liquidation inversée par le preneur art. 283-2 de la CGI » ou « article 44 de la directive 2008/8 ».

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Lors de la vente d’une prestation de service à un assujetti situé dans l’Union européenne, il est également obligatoire de déposer une déclaration européenne de service (EDS) sur le site internet pro.customs e.gouv.fr au plus tard le 10e jour ouvrable du mois suivant.

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Exemple : Vente de services à un assujetti italien

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Une société française assujettie à la TVA perçoit un service de conseil en ressources humaines d’une valeur de 3 000 euros le 20 novembre 2017 à une société italienne imposable.

Conformément aux règles applicables aux ventes de services intracommunautaires entre deux assujettis, le prestataire de services (la société française) facture le client (la société italienne) en liquidation inversée (hors TVA). La facture excl. TVA mentionnera les 2 numéros de TVA intracommunautaire (de la société française et de la société italienne) ainsi que la mention « liquidation inversée par le preneur art. 283-2 de la CGI ». Cette opération sera déclarée à la ligne 5 « Autres opérations non imposables » du CA3

La société française déposera une déclaration de service européenne sur le site internet pro.douane.gouv.fr avant le 12 décembre 2017.

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Vente de services à une société située en dehors de l’Union européenne

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Lors de la prestation de services à des personnes non assujetties (particuliers, micro-entreprises, entrepreneurs indépendants, etc.), la transaction est soumise à la TVA dans le pays où le service a lieu. En outre, aucune déclaration européenne de signification ne doit être faite auprès des services douaniers.

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Exemple : Vente de services à un non-assujetti allemand

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Une société française assujettie à la TVA perçoit un service de conseil en gestion d’une valeur de 1 500€ à une association allemande non imposable.

Selon les règles applicable aux ventes de services intracommunautaires entre un assujetti et un non-assujetti, l’opération est soumise à la TVA dans le pays du fournisseur (France). La société française envoie à l’association une facture de 1 800€ (1 500€ 300 € TVA) en indiquant son numéro de TVA intracommunautaire (FR XXXXXXX).

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Dérogation pour les services localisables

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Les règles de TVA pour les services expliquées ci-dessus s’appliquent à tous les services, à l’exception des services localisables :

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  • Restauration (vente à consommer sur place),
  • Location de moyens de transport de courte durée (moins de 31 jours ou moins de 91 jours pour le transport maritime),
  • Transport de voyageurs,
  • Services culturels, sportifs, scientifiques et éducatifs (manifestations, foires, expositions…)
  • , Télécommunications, radiodiffusion et télévisio,
  • Services fournis électroniques,
  • Services liés à un bâtiment (services hôteliers, travaux, services d’un architecte, supervision des chantiers, etc.).

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Vous avez des questions sur les règles applicables à la TVA intracommunautaire ? Contactez-nous via notre formulaire de contact, nous serons heureux de vous répondre !

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Plus d’informations sur le site web de la Commission européenne : Où devrions-nous taxer ?

Pour plus d’informations sur l’article 283-2 du Code général des impôts

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